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Tabelle 3 Investitionskapital und die Besteuerung von Auslandsinvestitionen (Inbound) in Liechtenstein.
Alle Angaben ohne Gewaehr und Circabetraege.
Beispiel: Deutscher Unternehmer investiert in Liechtenstein (FL)
Ebene der Kapitalgesellschaft
(FL-GmbH) |
Eigenfinanzierung |
Fremdfinanzierung |
Thesaurierung
|
Auschuettung |
| Investitionsumme |
1'000 |
1'000 |
1'000 |
| Rendite 30% |
300 |
300 |
300 |
| Gewinn vor Steuern |
300 |
300 |
300 ./. 300 = 0 |
| Ertragsteuer 15%, 20% |
./. 45 |
./. 60 |
0 |
| Gewinn nach Steuern |
255 |
240 |
0 |
| Dividende |
- |
240 |
|
| Zins |
- |
- |
300 |
| Couponsteuer |
- |
9,60 |
12 |
| Nettobardividende |
- |
230,40 |
|
| Nettozins |
- |
- |
288 |
| Ebene der Gesellschafter: natuerliche Person (D) |
| Einkommensteuer 45%** |
- |
51,80 |
129,60 |
| Nettoeinkommen |
- |
178,60 |
158,40 |
| Gesamtsteuerbelastung |
15% |
40,50% |
47,20% |
| Ebene der Gesellschafter: Kapitalgesellschaft (D-AG) |
| Gewinn vor Steuern |
|
11,50* |
288 |
| Gewerbesteuer Hebesatz 400% |
- |
1,90 |
48 |
| Koerperschaftssteuer 25% |
- |
2,40 |
60 |
| Nettoeinkommen |
- |
226,10 |
180 |
| Gesamtsteuerbelastung |
15% |
24,60% |
40% |
|
|
Weiterauschuettung |
| Kapitalertragsteuer 20% |
- |
45,20 |
36 |
| Nettobardividende |
- |
180,90 |
144 |
| Ebene der Gesellschafter: natuerliche Person (D) |
| Einkommensteuer 45%** |
- |
50,9 ./. 45,2 = 5,70 |
40,5 ./. 36 = 4,50 |
| Nettoeinkommen |
- |
175,20 |
139,50 |
| Gesamtsteuerbelastung |
15% |
41,60% |
53,50% |
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* Freistellung mit 5% add back (nicht anrechenbare Betriebsausgaben - pauschal) auf 230,40.
** Halbeinkuenfteverfahren: 100% der Dividende = 50% steuerfrei, 50% zu versteuern
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